Stock options subject to care

A presente decisão conclui que as opções de ações não qualificadas e a remuneração diferida não qualificada transferida por um empregado para um ex-cônjuge incidente em divórcio estão sujeitas à Lei Federal de Contribuições de Seguro FICA, Lei Federal de Imposto de Desemprego FUTA e retenção de imposto de renda na mesma medida como se retido pelo empregado A decisão também prevê exigências de comunicação aplicáveis ​​aos pagamentos salariais Aviso 2002-31 modificado. 1 Qual é o efeito sobre a tributação nos termos da Lei Federal de Contribuições de Seguros FICA, a Lei do Imposto sobre o Desemprego Federal FUTA e da Cobrança de Imposto de Renda na fonte sobre o salário Retenção de imposto de renda de uma transferência de interesses em uma opção de ações não estatutárias e em compensação diferida não qualificada A um ex cônjuge incidente de um divórcio. 2 Qual é o relatório apropriado de renda e / ou salários reconhecidos com relação a opções de ações não-estatutárias e compensação diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente de um divórcio. Os fatos são os mesmos que em Rev Rul 2002-22, 2002-1 CB 849 , E são reafirmados aqui para a conveniência. Antes de seu divórcio em 2002, A e B eram os indivíduos casados ​​que residem no estado X que usou o método dos recibos e dos desembolsos do dinheiro de accounting. A é empregado pela corporação Y antes do divórcio, Y emitiu nonstatutory Opções de compra de ações para A como parte da compensação de Ações As opções de ações não estatutárias não tinham um valor justo de mercado prontamente determinável na acepção de 1 83-7 b do Regulamento de Imposto de Renda no momento concedido a A e, portanto, nenhum montante foi incluído no A receita bruta com relação a essas opções no momento da concessão. Y mantém dois planos de compensação não financiados e diferidos sob os quais A ganha o direito de receber pagamentos pós-emprego de Y Sob um dos def Os participantes têm direito a pagamentos com base no saldo de contas individuais do tipo descrito em 31 3121 v 2 -1 c 1 ii do Regulamento de Imposto sobre o Emprego. No momento do divórcio da A da BA tinha um saldo de conta de 100 X sob esse plano Sob o segundo plano de compensação diferida mantida por Y participantes têm direito a receber única soma ou pagamentos periódicos após a separação do serviço com base em uma fórmula refletindo seus anos de serviço e história de compensação com Y Ao tempo de A s divórcio de BA Tinha acumulado o direito de receber um único pagamento de 50 x no plano após A s cessação de emprego com YA s direitos contratuais aos benefícios de compensação diferida sob estes planos não estavam subordinados a A performance de serviços futuros para Y. Under Lei do Estado X opções de compra de ações e direitos de compensação diferida não financiados ganhos por um cônjuge durante o período de casamento são propriedade marital sujeita a divi equitativo Em caso de divórcio, o A transferiu para B 1 um terço das opções não-estatutárias emitidas para A por Y 2 o direito de receber pagamentos de compensação diferida de Y em O plano de saldo da conta baseado em 75 x do saldo da conta de A sob o plano no momento do divórcio e 3 o direito de receber um pagamento único de 25 x de Y ao abrigo do outro plano de compensação diferida após a rescisão do contrato Com Y. Em 2006, B exerce todas as opções de ações transferidas e recebe ações Y com um valor de mercado justo superior ao preço de exercício das opções. Em 2017, A encerra o emprego com Y e B recebe um pagamento único de 150 x A partir do plano de saldo da conta e um único pagamento de soma de 25 x do plano de compensação outro diferido. LAW AND ANALYSIS. Rev Rul 2002-22 conclui que um contribuinte que transfere os interesses em opções de ações não estatutárias e nonqualifi A decisão também conclui que o ex-cônjuge, ao invés do contribuinte, é obrigado a incluir um montante no rendimento bruto quando o Ex-cônjuge exerce as opções de compra de ações ou quando a compensação diferida é paga ou disponibilizada para o ex-cônjuge. Sections 3101 e 3111 impõem FICA impostos sobre os salários como o termo é definido em 3121 a FICA impostos constituídos da Velha, Sobreviventes e Deficiência Imposto de seguro imposto de segurança social eo imposto de Seguro de Hospital Imposto de Medicare Estes impostos são impostos tanto no empregador como em empregado As seções 3101 a e 3101 b impõem ao empregado partes do imposto de segurança social e do imposto de Medicare, respectivamente Secções 3111 ae b impor o Empregador do imposto de segurança social eo imposto de Medicare, respectivamente. A seção 3102 a prevê que a parcela do empregado de impostos de FICA deve ser coletada por O empregador do contribuinte, deduzindo o montante do imposto de salários como e quando pago Seção 31 3102 a -1 a prevê que o empregador é obrigado a recolher o imposto, apesar de que os salários são pagos em algo diferente de dinheiro Seção 3102 b fornece Que todo o empregador requerido para deduzir o imposto do empregado de FICA é responsável para o pagamento desse imposto e é indenizado de encontro às reivindicações e às demandas de qualquer pessoa para o montante de tal pagamento feito por tal empregador. O termo salário é definido em 3121 a Incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações, incluindo os benefícios pagos em qualquer outro meio que não o caixa, com algumas exceções específicas. O Artigo 3121 b define o emprego como qualquer serviço, de qualquer natureza, executado por um empregado para a pessoa Com algumas exceções específicas. A seção 31 3121 a -1 e prevê que, em geral, o meio em que a remuneração é paga é irrelevante. Pode ser pago em dinheiro ou Exceto em dinheiro A remuneração paga em qualquer outro meio que não o caixa é calculada com base no valor justo de mercado desses itens no momento do pagamento. Em 3121 v 2, os valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não-qualificado geralmente devem ser considerados Na medida em que os pagamentos de benefícios ao abrigo de um plano de compensação diferido não qualificado são imputáveis ​​a montantes diferidos ao abrigo do plano que foram tidos em conta para fins fiscais da FICA, a Os pagamentos de prestações não são tratados como salários do FICA Na medida em que os pagamentos de benefícios são atribuíveis a um montante diferido que não tenha sido tido em conta para fins fiscais do FICA, então os pagamentos de benefícios são tratados como salários do FICA Ver 31 3121 v 2 -1 d 1 ii . Nas Enmiendas de Segurança Social de 1983, Lei Pública 98-21, 1983-2 CB 309, o Congresso acrescentou linguagem a 3121 a, prevendo que nada nos regulamentos de retenção de imposto de renda que Prevê uma exclusão de salários para fins de retenção de imposto de renda deve ser interpretada para exigir uma exclusão semelhante de salários para fins FICA A história legislativa em relação a esta disposição prevê que, desde que o sistema de segurança social tem objetivos que são significativamente diferentes do objetivo subjacente A comissão acredita que os montantes isentos de retenção de imposto de renda não devem ser isentos do imposto FICA, a menos que o Congresso ofereça uma exclusão explícita de impostos. O fato de que os pagamentos são inclusíveis em O rendimento bruto de um indivíduo diferente de um empregado não remove os pagamentos dos salários do FICA Veja Rev Rul 71-116, 1971-1 CB 277, sustentando que os pagamentos de salários a um empregado em um estado de propriedade de comunidade são salários de FICA embora um - Metade do salário é includível no rendimento bruto do cônjuge não-empregado Veja também Rev Rul 86-109, 1986-2 CB 196, que detém que os pagamentos de remu A indenização por trabalho efetuada após o falecimento de um empregado e no ano civil do falecimento são salários para fins fiscais da FICA, embora os valores sejam inclusíveis no rendimento bruto do beneficiário e não do empregado. A Rev Rul 2002-22 sustenta que, No exercício de uma opção de compra de ações não estatutária obtida por um cônjuge não-empregado em virtude do divórcio, os bens transferidos para o cônjuge não empregado pelo empregador têm o mesmo caráter e podem ser incluídos no rendimento do cônjuge não-empregado, Propriedade teria sido includible no rendimento do cônjuge empregado se a opção tivesse sido retida e exercida pelo cônjuge do empregado Rev Rul 2002-22 também sustenta que a compensação diferida não qualificada, o direito a que é obtido por um cônjuge não-empregado em divórcio, pago Ou postos à disposição do cônjuge não-empregado tem o mesmo carácter e é incluível na renda do cônjuge não-empregado na mesma medida que a compensação woul D ter sido includible no rendimento do empregado cônjuge tinha a compensação foi paga ou disponibilizada ao cônjuge do empregado Nada em 1041, relativas a transferências de bens entre cônjuges ou incidente de divórcio, exclui pagamentos a uma pessoa que não seja um empregado de salários Para fins da FICA Na ausência de uma disposição específica que exclua esses pagamentos dos salários da FICA, a remuneração obtida pelo exercício das opções de compra de ações pelo cônjuge não empregado e a remuneração diferida paga ou disponibilizada ao cônjuge não-empregado mantêm a sua natureza de Salário do cônjuge empregado para efeitos da FICA Assim, o pagamento dessa remuneração está sujeito à FICA na mesma medida que se paga ao cônjuge do empregado. Ao mesmo tempo em que o Serviço publicou Rev Rul 2002-22, também publicou Notice 2002-31, 2002-1 CB 908, que incluiu uma proposta de regra de receita referente à aplicação da FICA, FUTA e retenção de imposto de renda e divulgação de receita E os salários, no que diz respeito às opções de compra de ações não estatutárias e à remuneração diferida não qualificada transferida para um ex-cônjuge incidente em divórcio conforme descrito nos fatos acima e solicitou comentários sobre a proposta. Em geral, a decisão proposta incluía a conclusão de que o exercício das opções E a remuneração diferida não condicionada continuam sujeitas aos impostos FICA e FUTA na mesma medida que se tivessem sido retidos pelo empregado e que os rendimentos reconhecidos pelo cônjuge não-empregado com relação ao exercício das opções e distribuições de remuneração diferida não qualificada sejam Salários para fins de retenção de imposto de renda A decisão proposta também concluiu que qualquer empregado FICA impostos e retenção de imposto de renda aplicável ao exercício das opções ou distribuição da compensação diferida não qualificada seria deduzido dos pagamentos ao cônjuge não desempregado. Agora, o não qualificado Compensação diferida paga ou disponibilizada ao formulário O cônjuge permanece sujeito às regras de 3121, inclusive 3121 v 2 e seus regulamentos, para determinar quando e se o imposto FICA é aplicável. Assim, na medida em que o montante diferido tenha sido previamente levado em conta para fins do FICA, Ex-cônjuge do produto do plano de saldo da conta não seria tratado como salário para fins fiscais da FICA No entanto, na medida em que o montante diferido não tenha sido previamente levado em consideração para fins fiscais da FICA, a distribuição ao cônjuge do produto de O plano de saldo da conta seria os salários do empregado para fins fiscais FICA Similarmente, sob 3121 e os regulamentos abaixo, o exercício de um ex-cônjuge de uma opção de compra de ações não estatutárias resulta em salários FICA do empregado na medida em que o justo valor de mercado do As ações recebidas de acordo com o exercício da opção excedem o preço de exercício da opção. Na medida em que os pagamentos distribuídos são salários FICA, o imposto FICA empregado é deduzido Ed do pagamento feito ao cessionário O montante includible no rendimento bruto do cessionário não é reduzido por qualquer FICA retenção dos pagamentos, incluindo transferências de bens para o cessionário Ver Rev Rul 86-109 e Rev Rul 71-116.Because A Era o prestador de serviço e a remuneração se relacionava com o serviço de A no emprego com Y os salários, embora pagados a B são os salários de FICA de A 61. Assim, porque os pagamentos são salários para fins de imposto FICA, os pagamentos são relatáveis Por Y como salários de segurança social e salários do Medicare em um Formulário W-2, Declaração de salário e imposto emitido para A eo imposto de segurança social retido e Medicare imposto retido também são relatáveis ​​no Formulário W-2 para AY pode ter em conta outros salários Anteriormente pagas a A nesse ano civil para determinar se estas distribuições são exceptuadas de salários de segurança social sob 3121 a 1, a exceção de base de salário de segurança social máxima O empregado FICA imposto para estes salários devem ser deduzidos de th O pagamento desses salários. Finalmente, esses pagamentos não devem ser incluídos na Caixa 1, Salários, gorjetas, outras compensações, nem qualquer montante deve ser refletido na Caixa 2, Imposto de renda federal retido, do Formulário W-2 emitido para A com respeito As disposições tributárias do FUTA aplicáveis ​​às opções de compra de ações não-estatutárias e aos planos de remuneração diferida não-qualificados são semelhantes às disposições do FICA, exceto pelo fato de que apenas o empregador paga o imposto imposto sob FUTA See 3301, 3306b e 3306r 2 eo Os regulamentos em conformidade com o disposto Nos termos das disposições legais semelhantes, tributação FUTA aplica-se ao mesmo tempo e da mesma forma que FICA Na medida em que tributação salarial se aplica, os salários são FUTA salários do trabalhador sujeito à base salarial máxima contida em 3306 b 1 Tal como na FICA, os salários anteriormente pagos ao empregado durante o ano civil podem ser levados em conta para determinar se esses valores se qualificam para a exceção de base de salários máximos da FUTA. A indenização 3402a, referente à retenção de imposto de renda, requer geralmente que cada empregador que faz um pagamento do salário deduza e retenha sobre aqueles salários um imposto determinado de acordo com tabelas prescritas ou procedimentos computacionais. Todas as remunerações por serviços prestados por um empregado para o seu empregador, incluindo o valor em dinheiro de todas as remunerações, incluindo as prestações pagas em qualquer outro meio que não o caixa, com algumas excepções não pertinentes a esta decisão. No 31 3402 a -1 c, Para deduzir e reter o imposto, apesar de os salários serem pagos em algo que não seja dinheiro, por exemplo, salários pagos em ações ou títulos e pagar sobre o imposto em dinheiro. Se os salários forem pagos em bens que não sejam dinheiro, o empregador deve fazer o necessário Para garantir que o montante do imposto exigido para ser retido está disponível para pagamento em dinheiro. A seção 31 prevê que o montante retido De salários como retenção de imposto de renda será permitido ao destinatário do rendimento como um crédito contra o imposto de renda imposto pelo Subtítulo A Seção 1 31-1 a do Imposto de Renda Regras prevê que o destinatário do rendimento para fins do crédito 31 Por exemplo, se um cônjuge do empregado e um cônjuge não-empregado estiverem domiciliados em um estado de propriedade de comunidade e arquivem declarações de imposto de renda separadas, cada um que relata para fins de imposto de renda um - um indivíduo que é sujeito a imposto de renda sobre o salário de que o imposto foi retido, Metade dos salários recebidos pelo cônjuge do empregado, cada cônjuge tem direito a metade do crédito permitido para o imposto retido na fonte com relação ao salário. Porque os juros compensatórios transferidos sob 1041 para o cônjuge não desempregado em conformidade com o divórcio Permanecem tributáveis ​​para fins de imposto de trabalho na mesma proporção que se mantidos pelo cônjuge do empregado, o rendimento reconhecido pelo cônjuge não-empregado com relação ao exercício F as opções de compra de ações não-estatutárias e as distribuições dos planos de remuneração diferida não remunerados são remuneração de empregos e salários para fins de retenção de imposto de renda de acordo com a rubrica 3402 De acordo com 1 31-1a, Renda do cônjuge não-empregado, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito pelo imposto de renda retido com relação a esses pagamentos de salário. Os empregadores não são obrigados a coletar o Formulário W-4, Retenção de base no Formulário W-4 apresentado pelo cônjuge não empregado Os empregadores podem tratar a compensação inclusível no rendimento do cônjuge não-empregado como salário suplementar e aplicar o método de retenção fixa sobre os salários suplementares no imposto de renda retido na fonte sobre estes salários A taxa fixa para A retenção de salários suplementares é atualmente de 25 por cento Veja 101 c 11 do Economic Growth and Tax Re Lei de Reconciliação de 2001, Pub. L n. 107-16, que prevê que a taxa fixa de retenção de salários suplementares é a terceira taxa mais baixa de imposto aplicável nos termos da alínea c) do Código e 1 c 1 i 1 A i e 1 I 2 do Código, que prevêem que a terceira menor taxa de imposto aplicável em 1 c é de 25 por cento. Relatório de pagamentos. Seção 6051 exige payors de remuneração a um empregado para relatar esses pagamentos no Formulário W-2, declaração de salários e impostos Como o ex-cônjuge não é um empregado, os requisitos de 6051 não se aplicam. O Artigo 6041a e os regulamentos que o acompanham geralmente exigem que todas as pessoas envolvidas em um comércio ou empresa que fazem um pagamento a um terceiro durante o curso de tais negócios Deve apresentar uma declaração de informações com o IRS, informando todos os pagamentos totalizando 600 ou mais em um ano tributável, de renda, salários, salários, prémios, anuidades, compensações, remunerações, emolumentos ou outros ganhos fixos ou determináveis, lucros e renda. Caso, de acordo com 6041 a, Y deve arquivar um retorno de informação que informa tanto o rendimento B realizado de B s exercício das opções de compra de ações não-estatutárias e os pagamentos feitos para B dos planos de compensação diferida. No 31 6051-1 a 1, De um empregado que está sujeito à segurança social e Medicare impostos estão incluídos nas caixas apropriadas no Formulário W-2 emitido para o empregado. Veja também Rev Rul 71-116.Porque não há nenhuma provisão para a emissão do Formulário W-2 em O nome de um cônjuge não-empregado, os rendimentos obtidos no exercício das opções de compra de ações não-estatutárias seriam reportáveis ​​ao Cônjuge não-empregado por Y no Formulário 1099-MISC, Receitas Diversas emitidas para o cônjuge não-empregado, na Caixa 3, Outros rendimentos, Imposto de renda retido Os pagamentos ao não-empregado cônjuge B dos planos de remuneração diferida não condicionada e a retenção sobre o mesmo também seriam relatados por Y no Formulário 1099-MISC na Caixa 3, com o i O imposto de seguridade social retido, salários de Medicare, e os impostos de Medicare retidos, se aplicável, são relatados no Formulário W-2 do cônjuge do empregado como descrito acima. Os empregadores relatariam a retenção de imposto de renda Sobre os salários pagos ao cônjuge não-empregado no Formulário 945, Declaração Anual de Imposto de Renda Retido Federal O imposto de segurança social e Medicare pago com relação a estes salários do cônjuge do empregado seria relatado no Formulário 941, Com relação aos salários do cônjuge empregado seria relatado no Formulário 940, Desemprego Federal Anual do Empregador FUTA Declaração de Imposto. 1 A transferência de participações em opções de compra de ações não-estatutárias e em compensação diferida não qualificada do cônjuge do empregado para o cônjuge não-empregado incidente de um divórcio não resulta em um pagamento de salário para FICA e FUTA fins tributários. As opções de ações não estatutárias estão sujeitas a FICA e FUTA no momento do exercício pelo cônjuge não-empregado na mesma medida como se as opções tivessem sido retidas pelo cônjuge do empregado e exercidas pelo cônjuge do empregado A remuneração diferida não qualificada também permanece sujeita aos impostos FICA e FUTA na mesma medida como se Os direitos à compensação foram mantidos pelo cônjuge do empregado. Na medida em que os impostos FICA e FUTA se aplicam, os salários são os salários do cônjuge do empregado. A parte dos empregados dos impostos FICA é deduzida dos salários à medida que os salários são tomados em conta Para fins fiscais da FICA A parcela dos empregados dos impostos FICA é deduzida do pagamento ao cônjuge não-empregado. Não empregado cônjuge com relação ao exercício das opções de compra de ações não está sujeito a retenção sob 3402 Os valores distribuídos para o cônjuge não-empregado dos planos de remuneração diferida não condicionada também estão sujeitos a retenção sob 3402 Os valores a serem retidos para retenção de imposto de renda são deduzidos de Os pagamentos ao cônjuge não-empregado A taxa fixa de salário suplementar pode ser usada para determinar o montante da retenção de imposto de renda De acordo com 31, o cônjuge não-empregado tem direito ao crédito permitido para o imposto de renda retido na fonte sobre esses salários. 2 Os salários de segurança social, os salários do Medicare, os impostos de segurança social retidos e os impostos do Medicare retidos, se aplicável, são relatáveis ​​no Formulário W-2 com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge do empregado. Na Caixa 1 e na Caixa 2 do Formulário W-2 do empregado com relação a esses pagamentos O rendimento com relação ao exercício das opções de ações não-estatutárias pelo cônjuge não-empregado e as distribuições dos planos de remuneração diferida não condicionada para o cônjuge não-empregado são relatáveis Na Caixa 3 como outros rendimentos no Formulário 1099-MISC com o nome, endereço e número de segurança social do cônjuge não-empregado A retenção de imposto de renda com relação a esses pagamentos de salários está incluída na Caixa 4, Imposto de renda federal retido. Sobre os pagamentos ao cônjuge não-empregado está incluído em um formulário 945 arquivado por Y o imposto de segurança social e Medicare imposto são relatados em Y s Formulário 941, eo imposto de FUTA é relatado em Y s Form 940.EFFE CT noutros artigos publicados. A nota de 2002-31, 2002-1 CB 908 incluiu uma proposta de regra de receita referente à aplicação da FICA, FUTA e retenção de imposto de renda, e relato de renda e / ou salários com relação a opções de ações não estatutárias e ações não qualificadas A compensação diferida transferida para um ex-cônjuge incidente de um divórcio e solicitou comentários sobre a proposta Após a consideração das observações que foram recebidas, a decisão proposta é aprovada como revisto por esta regra de receitas. POSIÇÃO PROSPECTIVA. Esta regra de receitas é eficaz janeiro 1, 2005 Para os períodos anteriores à data de vigência, os empregadores podem confiar em uma interpretação razoável de boa fé, incluindo as interpretações na proposta de receita que consta no Aviso 2002-31 e esta regra de receitas No entanto, no que diz respeito à compensação transferida para um cônjuge incidente de divórcio, Para tratar a compensação de opções de ações não-estatutárias, ou valores diferidos de acordo com um plano de remuneração diferida não-qualificado, conforme sujeito a FI A CA não será considerada uma interpretação razoável e de boa-fé. INFORMAÇÕES DE DERIFICAÇÃO. O autor principal desta decisão de receitas é AG Kelley do Gabinete do Advogado de Divisão Advogado-Chefe Associado Isento Fiscal e Entidades Governamentais Kelley no 202 622-6040 não é uma chamada gratuita. Incentive Stock Options. Updated 08 de setembro de 2017.Incentive opções de ações são uma forma de compensação aos empregados na forma de ações em vez de dinheiro Com uma opção de ações de incentivo ISO, o empregador Concede ao empregado uma opção de compra de ações na corporação do empregador, ou de empresas-mãe ou subsidiárias, a um preço predeterminado, denominado preço de exercício ou preço de exercício. A ação pode ser comprada pelo preço de exercício assim que os coletes de opções ficarem disponíveis para Os preços de furto são definidos no momento em que as opções são concedidas, mas as opções normalmente são adquiridas ao longo de um período de tempo. Ovides empregados com a capacidade de comprar ações no futuro no preço de exercício previamente bloqueado Este desconto no preço de compra da ação é chamado o spread ISOs são tributados de duas maneiras sobre o spread e sobre qualquer aumento ou diminuição do estoque O valor de s quando vendido ou dispor de outra maneira Os rendimentos de ISOs são tributados para o imposto de renda regular eo imposto mínimo alternativo, mas não são tributados para fins de Segurança Social e Medicare. Para calcular o tratamento fiscal de ISOs, você precisa saber. A data em que os ISOs foram concedidos ao empregado. Preço de ataque o custo para comprar uma parte de ação. Data de exercício a data em que você exerceu sua opção e comprou ações. Preço de venda o valor bruto recebido de vender o estoque. Data de venda a data Em que o estoque foi vendido. Como ISOs são tributados depende de como e quando o estoque está disposto Disposição de estoque é normalmente quando o empregado vende o estoque, mas também pode incluir a transferência do estoque para anot Uma disposição qualificada de ISOs significa simplesmente que o estoque, que foi adquirido através de uma opção de compra de ações de incentivo, foi descartado mais de dois anos a partir da data de concessão e mais de um Ano após o estoque foi transferido para o empregado normalmente a data de exercício. Há s critérios de qualificação adicionais o contribuinte deve ter sido continuamente empregado pelo empregador que concede a ISO a partir da data de concessão até 3 meses antes da data de exercício. Exercendo opções de ações de incentivo. O exercício de um ISO é tratado como renda unicamente com a finalidade de calcular o imposto mínimo alternativo AMT, mas é ignorado com a finalidade de calcular o imposto de renda regular federal O spread entre o justo valor de mercado da ação e as opções Preço de exercício é incluído como receita para fins da AMT. O valor justo de mercado é mensurado na data em que a ação se torna transferível ou En seu direito ao estoque não está mais sujeito a um risco substancial de perda Esta inclusão do spread ISO em renda AMT é acionada apenas se você continuar a manter o estoque no final do mesmo ano em que você exerceu a opção Se o Estoque é vendido dentro do mesmo ano como o exercício, então o spread não precisa ser incluído em sua renda AMT. Tax tratamento de uma qualificação disposições de opções de ações de incentivo. Uma qualificação disposição de um ISO é tributado como um ganho de capital a longo prazo - Taxas de imposto de renda sobre a diferença entre o preço de venda e o custo da opção. Tratamento fiscal das disposições desqualificadoras de opções de ações de incentivo. A disposição desqualificante ou não qualificada de ações da ISO é qualquer disposição que não seja uma disposição qualificada. Tributados de duas formas, haverá rendimentos de compensação sujeitos a taxas de rendimento ordinário e ganhos ou perdas de capital sujeitos às taxas de ganhos de capital a curto ou longo prazo. O valor da renda de compensação é determinado da seguinte forma. Se você vender o ISO em um lucro, sua renda de compensação é o spread entre o valor de mercado justo do estoque quando você exerceu a opção eo preço de exercício da opção. Se você vender as ações da ISO em uma perda, o montante total é uma perda de capital e não há nenhuma remuneração de rendimento para report. Withholding e estimado Taxes. Be ciente de que os empregadores não são obrigados a reter impostos sobre o exercício ou venda de Opções de ações de incentivo Assim, as pessoas que exerceram mas ainda não venderam ações da ISO no final do ano podem ter incorrido obrigações fiscais mínimas alternativas E as pessoas que vendem ações da ISO podem ter obrigações tributárias significativas que não são pagas por retenção na folha de pagamento Os contribuintes devem enviar Em pagamentos de imposto estimado para evitar ter um saldo devido em sua declaração de imposto Você também pode querer aumentar o montante de retenção em vez de fazer o pagamento estimado S. As opções de ações incentivadoras são relatadas no Formulário 1040 de várias formas possíveis. Como as opções de ações de incentivo são reportadas ISO depende do tipo de disposição Existem três possíveis cenários de declaração de impostos. Relacionando o exercício de opções de ações de incentivo e as ações não são vendidas no Mesmo ano. Aumente seu rendimento AMT pelo spread entre o valor justo de mercado das ações eo preço de exercício Isso pode ser calculado usando dados encontrados no Formulário 3921 fornecido pelo seu empregador Primeiro, encontre o valor justo de mercado das ações não vendidas Formulário 3921 caixa 4 multiplicado pela caixa 5 e, em seguida, subtrair o custo dessas ações Formulário 3921 caixa 3 multiplicado pela caixa 5 O resultado é o spread e é relatado no formulário 6251 linha 14.Porque você está reconhecendo a renda para fins AMT, você terá um Base de custo diferente nessas ações para AMT do que para fins de imposto de renda regulares Conseqüentemente, você deve manter-se a par de esta base diferente de custo de AMT para a referência futura Para fins de imposto regulares, o custo basi S das ações ISO é o preço que você pagou o exercício ou preço de exercício Para fins AMT, sua base de custos é o preço de exercício mais o ajuste AMT o montante relatado no formulário 6251 linha 14.Relacionando uma disposição qualificada de ações ISO. Relatar o ganho No seu Anexo D e no Formulário 8949 Você vai relatar o produto bruto da venda, que será relatado pelo seu corretor no Formulário 1099-B Você também informará sua base de custo regular do exercício ou preço de exercício, encontrado no Formulário 3921 Você ll também Preencha um Anexo D separado eo Formulário 8949 para calcular seu ganho ou perda de capital para fins da AMT. Nesse cronograma separado, você relatará o produto bruto da venda e seu preço de exercício da base de custos da AMT mais qualquer ajuste AMT anterior No Formulário 6251, Um ajuste negativo na linha 17 para refletir a diferença no ganho ou perda entre os cálculos de ganho regular e de AMT Consulte as Instruções para o Formulário 6251 para obter detalhes. Relacionando uma disposição de desqualificação de ISO sharespensation inc Ome é relatado como salários no Formulário 1040 linha 7 e qualquer ganho ou perda de capital é relatado no Anexo D e Formulário 8949 Renda de compensação já pode ser incluída no seu formulário W-2 salário e declaração fiscal do seu empregador no montante mostrado na caixa 1 Alguns empregadores fornecerão uma análise detalhada de seus montantes de caixa 1 na parte superior de seu W-2 Se a renda de compensação já tiver sido incluída em seu W-2, simplesmente relate seu salário do Formulário W-2 Form 1040 line 7 If the compensation income has not already been included on your W-2, then calculate your compensation income, and include this amount as wages on line 7, in addition to the amounts from your Form W-2 On your Schedule D and Form 8949, you ll report the gross proceeds from the sale shown on Form 1099-B from your broker and your cost basis in the shares For disqualifying dispositions of ISO shares, your cost basis will be the strike price found on Form 3921 plus any compensation income reported as wages If y ou sold the ISO shares in a year other than the year in which you exercised the ISO, you will have separate AMT cost basis, so you ll utilize a separate Schedule D and Form 8949 to report the different AMT gain and you ll use Form 6251 to report a negative adjustment for the difference between the AMT gain and the regular capital gain. Form 3921 is a tax form used to provide employees with information relating to incentive stock options that were exercised during the year Employers provide one instance of Form 3921 for each exercise of incentive stock options that occurred during the calendar year Employees who had two or more exercises may receive multiple Forms 3921 or may receive a consolidated statement showing all exercises. The formatting of this tax document may vary, but it will contain the following information. identity of the company that transferred stock under an incentive stock option plan. identity of the employee who exercise the incentive stock option. date the incentive st ock option was granted. date the incentive stock option was exercised. exercise price per share. fair market value per share on the exercise date. number of shares acquired. This information can be utilized to calculate your cost basis in the shares, to calculate the amount of income that needs to be reported for the alternative minimum tax, and to calculate the amount of compensation income on a disqualifying disposition, and to identify the beginning and end of the special holding period to qualify for preferred tax treatment. Identifying the Qualifying Holding Period. Incentive stock options have a special holding period to qualify for capital gains tax treatment The holding period is two years from the grant date and one year after the stock was transferred to the employee Form 3921 shows the grant date in box 1 and shows the transfer date or exercise date in box 2 Add two years to the date in box 1 and add one year to the date in box 2.If you sell your ISO shares after whichever date is later, then you will have a qualifying disposition and any profit or loss will be entirely a capital gain or loss taxed at the long-term capital gains rates. If you sell your ISO shares anytime before or on this date, then you ll have a disqualifying disposition, and the income from the sale will be taxed partly as compensation income at the ordinary income tax rates and partly as capital gain or loss. Calculating Income for the Alternative Minimum Tax on Exercise of an ISO. If you exercise an incentive stock option and don t sell the shares before the end of the calendar year, you ll report additional income for the alternative minimum tax AMT The amount included for AMT purposes is the difference between the fair market value of the stock and the cost of the incentive stock option The fair market value per share is shown in box 4 The per-share cost of the incentive stock option, or exercise price, is shown in box 3 The number of shares purchased is shown in box 5 To find the amount to i nclude as income for AMT purposes, multiply the amount in box 4 by the amount of unsold shares usually the same as reported in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of unsold shares usually the same amount shown in box 5 Report this amount on Form 6251, line 14.Calculating Cost Basis for Regular Tax. The cost basis of shares acquired through an incentive stock option is the exercise price, shown in box 3 Your cost basis for the entire lot of shares is thus the amount in box 3 multiplied by the number of shares shown in box 5 This figure will be used on Schedule D and Form 8949.Calculating Cost Basis for AMT. Shares exercised in one year and sold in a subsequent year have two cost bases one for regular tax purposes and one for AMT purposes The AMT cost basis is the regular tax basis plus the AMT income inclusion amount This figure will be used on a separate Schedule D and Form 8949 for AMT calculations. Calculating Compensation Income Amount o n a Disqualifying Disposition. If incentive stock option shares are sold during the disqualifying holding period, then some of your gain is taxed as wages subject to ordinary income taxes, and the remaining gain or loss is taxed as capital gains. The amount to be included as compensation income, and usually included on your Form W-2 box 1, is the spread between the stock s fair market value when you exercised the option and the exercise price To find this, multiply the fair market value per share box 4 by the number of shares sold usually the same amount in box 5 , and from this product subtract exercise price box 3 multiplied by the number of shares sold usually the same amount shown in box 5 This compensation income amount is typically included on your Form W-2, box 1 If it s not included on your W-2, then include this amount as additional wages on Form 1040 line 7.Calculating Adjusted Cost Basis on a Disqualifying Disposition. Start with your cost basis, and add any amount of compensat ion Use this adjusted cost basis figure for reporting capital gain or loss on Schedule D and Form 8949.Show Full Article. Continue Reading. Who pays Social Security taxes on NQSOs. Subject Nonqualified option-former employer Date Tue, 13 May 2003 From Carol. An individual was employed by a company from which he held nonqualified stock options After terminating employment, the individual exercised some of the nonqualfied options and sold them on the same day The former employer sent the individual a Form 1099-MISC for non-employee compensation for the difference between the fair market value of the stock and the price paid for the stock. Is the individual subject to self-employment tax i e both the employer and employee portions of the FICA Medicare tax for this compensation Isn t the former employer responsible for the employer portion of social security and medicare taxes as these wages resulted from employment at the company. The company will not revise to a W-2.Thanks very much. Date 30 Ma y 2003.The IRS explanation for proposed regulations issued late in 2001 relating to withholding for ISOs and ESPPs point back to the definition of wages under the regulations. For income tax withholding, under Treasury regulations section 31 3401 a -1 a 5 , Remuneration for services, unless such remuneration is specifically excepted by the statute, constitutes wages even though at the time paid the relationship of employer and employee no longer exists between the person in whose employ the services were performed and the individual who performed them. A similar rule applies under Treasury Regulations Sections 31 3121 a -1 i and 31 3306 b -1 i for FICA withholding and FUTA taxes. There is an exception when an option is exercised after the year of death of a deceased employee Revenue Ruling 86-109.I do not work extensively in the area of payroll tax reporting Employers should be seeking their own counsel in this area. For more information about non-qualified stock options, request our free report, Non-Qualified Stock Options Executive Tax and Financial Planning Strategies.